Сумма расходов на уплату страховых взносов по договорам долгосрочного страхования жизни может быть включена в налоговую скидку.

Согласно п. 14.1.170 Налогового кодекса Украины налоговая льгота – документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов-физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы. То есть, сумма налогооблагаемого дохода физического лица может быть уменьшенная на сумму налоговой скидки, что приведет к снижению суммы налога на доходы физических лиц.

Страхователь – физическое лицо имеет право включить в налоговую скидку сумму страховых взносов за договорами долгосрочного страхования жизни, уплаченных за него или его родственников первой степени родства согласно п.166.3.5 Налогового кодекса Украины.

Договор долгосрочного страхования жизни – это договор страхования жизни сроком на 5 и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренной в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором.

Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме осуществляемых в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста.

При этом плательщик налога – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни. Полное определение договора долгосрочного страхования жизни содержится в пп.14.1.52 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины.

При выполнении всех следующих условий право на начисление налоговой скидки имеет Страхователь-физическое лицо, которое:
  • является резидентом Украины (п.166.4.1 Налогового кодекса Украины),
  • имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ранее – индивидуальный идентификационный номер) или официальную отметку в паспорте о его отказе от получения такого номера по религиозным убеждениям (п.166.4.1 Налогового кодекса Украины),
  • получает начисленную заработную плату (п.166.4.2 Налогового кодекса Украины),
  • может документально подтвердить расходы, которые он планирует включить в налоговую скидку (п.166.2.1 Налогового кодекса Украины).

Если по договору страхования застрахованным является сам Страхователь, он может получить налоговую скидку в размере, не превышающем суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (п. 169.4 .1 Налогового кодекса Украины).

По состоянию на 01.01.2019 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 1853 грн. Итак, за месяц налоговая скидка по такому договору страхования не может быть больше 2600 гривен (1853 × 1,4 = 2594,20 округляем до ближайших 10 гривен = 2600 грн. / месяц).

Если застрахованными являются один или несколько членов семьи I степени скидки для такого страхователя уменьшается вдвое и в 2019 году не может превышать 1300 грн. – размер налоговой на каждого застрахованного члена семьи (п.166.3.5 бы Налогового кодекса Украины).

К членам семьи физического лица и I степени родства относятся: его супруги; его родители; его дети, в т.ч. усыновленные (п.14.1.263 Налогового кодекса Украины).

Налоговая скидка не может превышать суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (пункт 169.4.1 ст.169 Налогового Кодекса Украины). По состоянию на 01.01.2019 года прожиточный месячный минимум для трудоспособного лица составляет 1853 гривен.

Следовательно, налоговая скидка по такому договору страхования не может быть больше 2600 грн. (1853 × 1,4 = 2594,20 округляем до ближайших 10 гривен = 2600 грн. / мес. Х 12 мес. = 31200 грн. / год).

Вместе с тем, общий размер начисленной налоговой скидки не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата. (Пп.166.4.2 п.166.4 ст. 166 Налогового кодекса Украины).

По результатам отчетного налогового года для получения налоговой скидки налогоплательщик обязан заполнить и подать налоговую декларацию по установленной форме. налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором он состоит на учете.

Расходы на страхование, которые могут быть включены в состав налоговой скидки, должны быть подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно путем предъявления налоговому органу:

  • квитанции об уплате страховых взносов;
  • полиса / договора страхования (п.166.2.1 Налогового кодекса Украины).

Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.166.4.3 Налогового кодекса Украины).

Сумма средств, подлежащая возврату плательщику налога в случае оформления налоговой скидки, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней с даты получения такого заявления (п. 179.8 Налогового кодекса Украины).

Важно!

Храните платежные документы, подтверждающие ваши расходы по уплате страховых взносов – они будут нужны при подаче документов в налоговую инспекцию.